Hos ADVORA fik vi den 9. oktober 2024 medhold i en sag ved Landsskatteretten om tilsidesættelse af et bindende svar omhandlende salg af bitcoins. Landsskatteretten slog fast, at selvom senere praksis har vist, at der stort set altid vil være tale om spekulation ved handel med kryptovaluta, kan dette ikke føre til en tilsidesættelse af et tidligere bindende svar fra Skattestyrelsen.  

Læs afgørelsen her: Salg af kryptovaluta – Spekulation – Opretholdelse af bindende svar fra SKAT - info.skat.dk

Det bindende svar

Skattestyrelsen afgjorde ved bindende svar af 15. maj 2017, at bitcoins købt i 2012 var skattefri efter hovedreglen i statsskattelovens § 5, litra a.

De faktiske forhold, der blev lagt til grund for det bindende svar, var følgende:

• Skatteyderen havde i 2012 købt bitcoins for cirka 8.000 DKK med henblik på at bruge dem som betalingsmiddel.

• På grund af de begrænsede muligheder for at købe private varer med bitcoins havde skatteyderen blot opbevaret sine bitcoins i sin "wallet" uden at foretage nogen køb.

• På tidspunktet for klagerens anmodning om bindende svar den 12. april 2017 havde skatteyderen opnået en gevinst på sine bitcoins. Skatteyderen påtænkte derfor at sælge sine bitcoins.

• Skatteyderen havde hverken købt eller solgt andre bitcoins og havde heller ikke til hensigt at købe eller sælge bitcoins.

  
  

Efter at skatteyderen modtog det bindende svar, solgte han alle sine bitcoins. Nogle måneder senere købte han nye kryptovaluta.

Skattestyrelsens tilsidesættelse af det bindende svar

Skattestyrelsen foretog efterfølgende kontrol af de faktiske forhold og valgte i den forbindelse at tilsidesætte Skattestyrelsens bindende svar af 15. maj 2017 med den virkning, at skatteyderens skattepligtige indkomst i 2017 blev forhøjet med den fortjeneste, som skatteyderen havde opnået ved salg af sine bitcoins.

Skattestyrelsen lagde i den forbindelse vægt på, at der var sket ændringer i forudsætningerne for det bindende svar, med henvisning til, at skatteyderen efter det bindende svar, afgivet den 15. maj 2017, havde erhvervet yderligere kryptovaluta.

ADVORA påklagede Skattestyrelsens afgørelse om at tilsidesætte det bindende svar på vegne af skatteyderen. ADVORA gjorde gældende, at der ikke var grundlag for at tilsidesætte det bindende svar, samt at de bitcoins, der var omfattet af det bindende svar, skulle anses som skattefri ved salg, mens kryptovaluta, der blev købt efterfølgende, derimod måtte anses som skattepligtig ved et senere salg.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten tilsidesatte Skattestyrelsens afgørelse med henvisning til, at Skattestyrelsen ikke havde ført sikkert bevis for, at der forelå afgørende ændringer i forudsætningerne for indholdet af det bindende svar af 15. maj. 2017.

Landsskatteretten bemærkede endvidere, at selvom det bindende svar af 15. maj 2017 må anses for at være forkert i lyset af Højesterets senere dom (SKM2023.187 HR) og den efterfølgende praksis, medfører dette ikke, at virkningen af det bindende svar kan tilsidesættes.

Landsskatteretten antyder således, at der er sket en ændring i Skattestyrelsens praksis for beskatning af kryptovaluta siden 2017, hvilket vi hos ADVORA kun kan tilslutte os. Afgørelsen er samtidig væsentlig, fordi den understreger, at skatteydere skal kunne have tillid til et bindende svar; ellers vil værdien af et sådant svar være illusorisk.

Har du brug for hjælp eller yderligere spørgsmål?

I ADVORAs skatteafdeling er vi specialister i beskatning af kryptovaluta. Har du spørgsmål til betydningen af afgørelsen eller til den skattemæssige behandling af dine kryptoaktiver i øvrigt, er du velkommen til at kontakte advokat Niels Gade (ng@advora.law)  eller advokat Nele Rickelt (nri@advora.law).