Skatterådet har i et nyt bindende svar bekræftet, at en privat samling af Pokémonkort kan sælges skattefrit efter statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a.

Afgørelsen er interessant, fordi der i praksis er langt mellem sager, hvor skattefrihed ved salg af private aktiver anerkendes. Udviklingen går generelt i retning af en skærpet vurdering af spekulation — ikke mindst på områder som kryptovaluta, hvor eksempelvis bitcoin ofte anses for erhvervet med spekulationshensigt.

Det bindende svar er opnået med bistand fra ADVORAs skatteteam, som har rådgivet klienten gennem processen.

Hvad er et bindende svar?

Et bindende svar er en skriftlig afgørelse, hvor Skattestyrelsen eller Skatterådet på forhånd tager stilling til de skattemæssige konsekvenser af en konkret disposition. Det kan fx være salg af aktiver, overdragelse af ejendom, flytning til eller fra Danmark eller dispositioner med kryptovaluta.

Svaret er bindende for skattemyndighederne i op til 5 år, hvis de faktiske oplysninger i anmodningen er korrekte og fuldstændige.

Et bindende svar kan derfor give væsentlig afklaring, før du gennemfører en disposition, hvor den skattemæssige behandling er usikker. Sagen om Pokémonkort

Sagen vedrørte en 15-årig skatteyder, som siden 6-årsalderen havde opbygget en omfattende samling af Pokémonkort.

Samlingen var primært opbygget gennem jule- og fødselsdagsgaver.  Skatteyderen havde enten modtaget kort direkte eller anvendt gavebeløb til at købe nye kort. Der var derfor tale om en samling, der var opbygget gradvist over en længere årrække som led i en personlig interesse.

I de tidlige år blev der hovedsageligt byttet kort i skolekontekst. Fra omkring 11-årsalderen begyndte skatteyderen i stigende grad at handle og bytte kort via events og samlermiljøer. Fra ca. 14-årsalderen blev der også solgt kort for at finansiere køb af mere sjældne kort, ligesom skatteyderen begyndte at få udvalgte kort “gradet”, dvs. professionelt vurderet og certificeret.

Aktivitetsniveauet med køb, salg og bytte steg i det følgende år. I 2024 udgjorde udgifter til køb og grading ca. 105.000 kr., mens indtægterne fra salg udgjorde ca. 99.000 kr. I 2025 udgjorde udgifterne ca. 276.000 kr. og indtægterne ca. 279.000 kr. Spørgsmålet til Skatterådet

Skatterådet skulle tage stilling til, om skatteyderens køb og bytte af Pokémonkort var sket med spekulationshensigt.

Hvis kortene var erhvervet med spekulationshensigt, ville en fortjeneste ved salg være skattepligtig. Hvis der derimod var tale om en privat samling uden spekulationshensigt, kunne samlingen sælges skattefrit efter statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a. Skatterådets vurdering

Skatterådet bekræftede, at skatteyderens køb og bytte af Pokémonkort ikke var sket med spekulationshensigt. Samlingen kunne derfor sælges skattefrit efter statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a.

Ved vurderingen lagde Skatterådet blandt andet vægt på, at Pokémonkort som udgangspunkt ikke er et aktiv, hvor der kan forventes en generel værdistigning. Kortene har derimod i væsentligt omfang karakter af samlerobjekter knyttet til et kulturelt univers.

Skatterådet fremhævede også, at der er en ikke ubetydelig veneration forbundet med at eje Pokémonkort, og at kortene derfor kun i begrænset omfang egner sig som spekulationsaktiver.

Derudover lagde Skatterådet vægt på, at samlingen var opbygget over en længere årrække som led i en personlig interesse. Skatteyderens unge alder indgik også i vurderingen. De løbende køb, salg og bytter ændrede ikke ved, at fortjeneste ikke havde været et væsentligt formål ved erhvervelsen. Hvad betyder afgørelsen for dig?

Afgørelsen viser, at det fortsat er muligt at opnå skattefrihed ved salg af private samlerobjekter, selv om aktiviteten omfatter både køb, salg og bytte.

Samtidig illustrerer afgørelsen en væsentlig kontrast til praksis på kryptoområdet, hvor bitcoin og andre kryptovalutaer ofte anses for erhvervet med spekulationshensigt. I sagen om Pokémonkort fastholder Skatterådet derimod udgangspunktet om, at der skal foretages en konkret vurdering af skatteyderens subjektive hensigt på erhvervelsestidspunktet.

Sagen understreger også betydningen af, hvordan en anmodning om bindende svar tilrettelægges. En præcis formulering af spørgsmålene, en klar beskrivelse af de faktiske forhold og en velunderbygget juridisk argumentation kan være afgørende for resultatet.

Du kan læse det fulde bindende svar her: Spekulation – Pokémon kort - info.skat.dk Har du brug for rådgivning?

Hos ADVORA rådgiver vi om bindende svar, klagesager og retssager inden for skatteretten. Vi har særlig erfaring med komplekse sager om spekulation, private aktiver, kryptovaluta, internationale skatteforhold samt til- og fraflytning.  

Har du spørgsmål til afgørelsen eller til din egen skattemæssige situation, er du velkommen til at kontakte partner og advokat Niels Gade (ng@advora.law) eller advokat Nele Rickelt (nri@advora.law).